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土地增值税归地方财务还是,土地增值税归中央还是地方

更新时间:2023-07-01 20:31:46  点击量:

土地增值税计入什么科目

土地增值税计入科目如下:1.我国目前的税法体系中,有个非常重要的税种,那就是土地增值税。

可能很多人认为土地增值税是房地产公司特有的税种,实际上任何企业如涉及到房产、土地的销售,都会涉及这个税。

通常,实务中会把土地增值税称为“土增”。

此文,也遵循这个称法。

2.土增,有其不同于其他税种的明显特点:①不能仅从字面上理解。

也就是说土增,不仅仅是对转让土地使用权征收的一个税,而是以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象征收的一种税。凯时国际官网登录

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②由于房地产行业经营情况复杂,土地增值税税制设计比较复杂,故土增是我国18个税种中唯一一个超率累进税率。

对不同的企业,土增的具体核算及税务处理方式:(1)对于房地产企业,因其开发周期长,预售的产品多,一般对其应缴纳的土地增值税采取平时预征、竣工结算后汇算清缴的方法。

在项目交付使用前转让房地产预缴土增,计入借方“应交税费-应交土地增值税”。

项目全部交付使用后进行清算,收到退回多缴的土增,应贷记“应交税费-应交土地增值税”。

待该房地产营业收入实现时,转入“税金及附加”科目中。

预征率:除保障性住房外,东部地区省份预征率不得低于2%,中部和东北地区省份不得低于1.5%,西部地区省份不得低于1%。

(2)兼营房地产业务的工业企业应将当期营业收入负担的土增计入“税金及附加”科目。

(3)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物如一并在“固定资产”核算的,土增应在“固定资产清理”科目核算;
如土地使用权在“无形资产”科目核算的,土增应在“无形资产”核算。

【法律依据】《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

土地增值税计入什么科目

土地增值税计入应交税费科目。

土地增值税实行以下四级超率累进税率:1、增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;
2、增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;
3、增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;
4、增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条有下列情形之一的,免征土地增值税:(一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;
(二)因国家建设需要依法征收、收回的房地产。

第十一条土地增值税由税务机关征收。

土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料,并协助税务机关依法征收土地增值税。

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